國家稅務(wù)總局近日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，截至10月底，全國各類企業(yè)提前享受加計扣除金額1.3萬億元，減免稅額3333億元，享受加計扣除金額占去年全年匯算清繳的77.6%。
今年以來，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策連續(xù)推出，企業(yè)享受政策紅利時間更早、力度也更大，政策效應(yīng)超出預(yù)期。稅收紅利不斷釋放，不僅促進了科技創(chuàng)新，也有力支持了工業(yè)經(jīng)濟平穩(wěn)運行。
激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力
今年9月份，稅務(wù)部門發(fā)布新政策，明確2021年10月份納稅申報期，在允許企業(yè)提前享受上半年研發(fā)費用加計扣除的基礎(chǔ)上，再增加一個季度的優(yōu)惠，即在10月份可提前享受前三季度的研發(fā)費用加計扣除政策。
新政策盤活企業(yè)現(xiàn)金流，有效緩解了資金壓力。北京小米移動軟件有限公司稅務(wù)總監(jiān)王曉雪表示，提前享受研發(fā)費用預(yù)繳加計扣除后，企業(yè)可將更多資金投入研發(fā)，提升自主研發(fā)能力。
“這項政策讓制造業(yè)享受雙重利好，有利于增強發(fā)展動力。”國家稅務(wù)總局所得稅司一級巡視員劉寶柱介紹，制造業(yè)企業(yè)不僅可提前享受研發(fā)費用加計扣除政策，而且加計扣除比例由75%提高到100%。雙重利好惠及18.6萬戶制造業(yè)企業(yè)，加計扣除金額達9036億元，減免稅額2259億元，占全部享受優(yōu)惠戶數(shù)和減免稅額的比重分別為57.7%和67.8%。其中，加計扣除比例提高讓制造業(yè)企業(yè)多享受減免稅額571億元，政策支持制造業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向得到有效顯現(xiàn)。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震認為，研發(fā)費用加計扣除政策跟著科技創(chuàng)新規(guī)律走，把握稅收政策和高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在邏輯關(guān)系，使政策更具生命力。
“政策支持力度加大，有利于激發(fā)創(chuàng)新活力。”劉寶柱表示，從研發(fā)費用加計扣除金額看，82.1%享受優(yōu)惠的企業(yè)加計扣除超過100萬元；從戶均水平看，享受優(yōu)惠的企業(yè)戶均研發(fā)投入456.5萬元，按可比口徑測算，同比增長13.3%，企業(yè)研發(fā)投入力度增強。
申報流程更加便捷
為進一步方便納稅人辦稅，稅務(wù)部門還通過增設(shè)2021版研發(fā)支出輔助賬樣式、調(diào)整優(yōu)化“其他相關(guān)費用”限額計算方法等措施，大幅精簡企業(yè)賬表填報信息，優(yōu)化費用計算方法，減輕企業(yè)核算負擔(dān)。企業(yè)享受政策所需填寫的研發(fā)費用輔助賬表減少75%，填報時間明顯縮短，財務(wù)工作量大為降低。
“考慮到部分中小微企業(yè)財務(wù)核算水平不高，準(zhǔn)確歸集、填寫2015版研發(fā)支出輔助賬有一定難度，稅務(wù)部門增設(shè)了2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，降低了填寫難度。”北京市稅務(wù)局企業(yè)所得稅處二級調(diào)研員王素江介紹，新增設(shè)的輔助賬樣式由過去的“4張輔助賬+1張匯總表”簡并為“1張輔助賬+1張匯總表”，進一步減輕申報負擔(dān)。
“以前進行研發(fā)費用加計扣除申報，填寫研發(fā)支出輔助賬確有一定難度。”重慶桴之科科技發(fā)展有限公司財務(wù)人員馮茜表示，新政策增設(shè)了更簡潔的研發(fā)支出輔助賬樣式，企業(yè)既可使用老版本，也可使用新版本，還可根據(jù)企業(yè)情況自己設(shè)定，大大減輕了企業(yè)辦稅負擔(dān)。
新政策還將原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額，有效簡化了計算方法。
“近期，我們按照新政策辦理研發(fā)費用加計扣除時，充分感受到時間更早、紅利更多、核算更便捷等特點。”北京大清生物技術(shù)股份有限公司財務(wù)總監(jiān)翟海虹說，統(tǒng)一計算限額的新政策，允許限額在不同項目之間調(diào)劑使用，這對高研發(fā)投入企業(yè)來說，優(yōu)惠力度更大，也更便于計算。
政策紅利快享直達
在實際操作中，由于一些研發(fā)活動情況復(fù)雜、周期偏長，不同領(lǐng)域的研發(fā)活動又各有特點、專業(yè)性強，部分企業(yè)在核算時需歸集的資料較多。為確保政策及時有效落地，稅務(wù)部門還從精準(zhǔn)輔導(dǎo)等方面加大工作力度，確保政策紅利直達快享。
“新政策推出以來，稅務(wù)部門第一時間把優(yōu)惠政策打包推送給財務(wù)人員，負責(zé)聯(lián)系我們的稅務(wù)干部還多次對相關(guān)政策應(yīng)用、報表填報等給予指導(dǎo)。”北京朗視儀器股份有限公司財務(wù)負責(zé)人錢曉峰表示。
為精準(zhǔn)輔導(dǎo)企業(yè)享受優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局及時調(diào)整完善信息系統(tǒng)，加大對落實政策的督查督導(dǎo)力度，組織各地稅務(wù)機關(guān)依托大數(shù)據(jù)平臺，重點篩選高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)、歷年有研發(fā)支出的企業(yè)等，一對一做好政策宣傳輔導(dǎo)。同時，還加強與科技、財政等部門的協(xié)作溝通，幫助企業(yè)及時做好爭議研發(fā)項目鑒定，使企業(yè)更好享受優(yōu)惠。
蔣震認為，研發(fā)費用加計扣除政策是稅收政策體系著眼全局、立足實際、激勵創(chuàng)新的“牛鼻子”，有助于營造激勵創(chuàng)新的良好稅收環(huán)境，優(yōu)化科技創(chuàng)新土壤，政策效應(yīng)將會在中長期得到體現(xiàn)。
( 作者：武亞東編輯：王擎宇 )
