日前，財(cái)政部披露2017年財(cái)政部會計(jì)監(jiān)督檢查處理情況，點(diǎn)名了27家企業(yè)，其中，沙鋼股份、北京城建、北訊集團(tuán)、普邦股份、西山煤電、陽泉煤業(yè)、海南礦業(yè)、秋林集團(tuán)、蘇寧易購、二三四五、樂視網(wǎng)、金能科技、三七互娛、永泰能源、包鋼股份、太鋼不銹、海航基礎(chǔ)、耐威科技、萊紳通靈、潞安環(huán)能、馬鋼股份這21家A股上市公司在列。
此外，還包含了2家新三板掛牌公司，長江綠海和睿德天和。
以下是被點(diǎn)名的21家A股公司及存在的問題
沙鋼股份：子公司江蘇利淮鋼鐵有限公司2016年度公司合并層面營業(yè)收入及營業(yè)成本均多抵銷3508.56萬元。天衡會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)總所認(rèn)可了企業(yè)2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，未發(fā)現(xiàn)上述錯報(bào)。江蘇省醫(yī)藥有限公司自2009年開始在營業(yè)成本中預(yù)提醫(yī)院返利，至2016年末掛其他應(yīng)付款22，453.94萬元。天衡會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)總所審計(jì)底稿中，未見對該往來款進(jìn)行函證或執(zhí)行其他替代程序的記錄
北京城建：公司將未實(shí)際發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)和配套設(shè)施費(fèi)進(jìn)行預(yù)提并稅前扣除，大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)總所未對預(yù)提費(fèi)用的實(shí)質(zhì)作出合理判斷，未對應(yīng)繳納土地增值稅進(jìn)行合理測算。北京城建興華地產(chǎn)有限公司未按完工百分比確認(rèn)土地一級開發(fā)收入和利潤，大華會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)總所未識別出土地開發(fā)協(xié)議中重要條款及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對一級土地開發(fā)達(dá)到收入確認(rèn)條件未能作出正確判斷。
北訊集團(tuán)：原山東齊星鐵塔科技股份有限公司。檢查發(fā)現(xiàn)，該公司利用財(cái)政補(bǔ)助購置的設(shè)備儀器已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，但遞延收益一直未根據(jù)資產(chǎn)折舊率進(jìn)行攤銷，遞延所得稅資產(chǎn)也未按期攤銷，2013年至2016年少攤銷遞延收益270萬元，少攤銷遞延所得稅資產(chǎn)40萬元。
普邦股份：2016年度廣州普邦園林股份有限公司針對已完工并結(jié)算的園林建設(shè)項(xiàng)目調(diào)減了營業(yè)收入8，811.91萬元、營業(yè)成本4，304.22萬元、營業(yè)毛利4507.69萬元。按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，已結(jié)算項(xiàng)目多計(jì)收入、成本及毛利的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在對應(yīng)工程項(xiàng)目結(jié)算完成年度進(jìn)行。廣東正中珠江會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)總所在對2016年年報(bào)審計(jì)時，已關(guān)注到該事項(xiàng)，但認(rèn)可了企業(yè)的賬務(wù)處理。
西山煤電：存在會計(jì)核算、公司治理、內(nèi)控管理等方面問題，主要是少確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，多計(jì)所得稅費(fèi)用，少計(jì)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，少計(jì)提貸款利息，未簽署代管協(xié)議，控制股東與實(shí)際管理(控制)人不一致等。
陽泉煤業(yè)：在合并報(bào)表層面少計(jì)收入15，782萬元、少計(jì)成本25，590萬元、少計(jì)投資收益5091萬元、少計(jì)資產(chǎn)9150萬元、多計(jì)負(fù)債2，352萬元、多計(jì)所有者權(quán)益908萬元。其中：2015年未按擔(dān)保期間分?jǐn)倐瘬?dān)保服務(wù)費(fèi)5，400萬元，少計(jì)2016年財(cái)務(wù)費(fèi)用1，800萬元;2016年少計(jì)提固定資產(chǎn)折舊772萬元。
海南礦業(yè)：存在少計(jì)提2016年資產(chǎn)減值損失546.93萬元，2015年補(bǔ)繳稅費(fèi)1，144.05萬元會計(jì)核算不當(dāng)，2014年應(yīng)沖減的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)計(jì)提余額1，090.88萬元推遲至2015年沖減等會計(jì)核算問題，以及個別項(xiàng)目未執(zhí)行招標(biāo)程序、違規(guī)對外拆借資金等內(nèi)部控制問題。
秋林集團(tuán)：存在收入不實(shí)69.15萬元、成本不實(shí)49.74萬元、費(fèi)用不實(shí)105.47萬元以及發(fā)放的獨(dú)立董事和監(jiān)事津貼22.23萬元未代扣代繳個人所得稅等問題;在內(nèi)部控制方面存在貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、存貨等管理不規(guī)范問題。
蘇寧易購：存在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓未同時結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益531.89萬元、未充分完整披露售后回租事項(xiàng)所形成的收入對當(dāng)年利潤的影響程度、重復(fù)申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除342.28萬元等問題。
二三四五：存在列支以前年度費(fèi)用造成2016年度多計(jì)費(fèi)用397萬元;遞延所得稅稅率使用不正確，影響遞延所得稅資產(chǎn)267萬元等問題。
樂視網(wǎng)：該公司及子公司存在計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未核銷;子公司年度報(bào)告關(guān)聯(lián)方交易披露不全面;2016年列支以前年度費(fèi)用支出。此外，該公司及子公司還存在未按合同約定的借款用途使用借款、多開增值稅發(fā)票未及時沖回、子公司實(shí)收資本不到位等問題。
金能科技：該公司2016年收到政府補(bǔ)助少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)105萬元;對2016年原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回88.82萬元以負(fù)數(shù)披露在當(dāng)年計(jì)提金額中;將2016年提取、未發(fā)放的員工獎勵151.74萬元沖減2017年費(fèi)用;將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的潔凈房工程計(jì)入制造費(fèi)用17.02萬元。
三七互娛：存在會計(jì)核算不當(dāng)、少計(jì)繳稅費(fèi)、內(nèi)控管理不規(guī)范等問題，其中：多計(jì)收入35.14萬元，少計(jì)繳企業(yè)所得稅11.69萬元。
永泰能源：所屬企業(yè)開展融資租賃業(yè)務(wù)，對于售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額未予以遞延處理;調(diào)整以前年度賬務(wù)，作為當(dāng)年事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理，少計(jì)成本費(fèi)用977.25萬元;會計(jì)期間區(qū)分不當(dāng)，多計(jì)營業(yè)成本335.58萬元;超范圍使用專項(xiàng)儲備，少計(jì)成本費(fèi)用423.64萬元。
包鋼股份：存在未將預(yù)付賬款中已到貨部分與應(yīng)付賬款暫估款抵銷，虛增預(yù)付賬款與應(yīng)付賬款60656萬元;2016年發(fā)生的經(jīng)營性修理費(fèi)用3，493萬元計(jì)入制造費(fèi)用，后紅字沖銷當(dāng)期制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入在建工程，導(dǎo)致少計(jì)成本3493萬元，多計(jì)資產(chǎn)3493萬元等問題。
太鋼不銹：該公司存在未正確核算資產(chǎn)7，615.85萬元，少計(jì)提折舊1，588.42萬元，少計(jì)資本公積1，000萬元，跨期確認(rèn)收入364.06萬元，超范圍列支安全生產(chǎn)費(fèi)115.34萬元，少繳納房產(chǎn)稅582.11萬元，職工補(bǔ)貼79.7萬元未代扣個稅，內(nèi)控執(zhí)行不完善，固定資產(chǎn)分類不當(dāng)?shù)葐栴}。
海航基礎(chǔ)：2015年度存在少計(jì)收入948.20萬元，少計(jì)成本1，060.65萬元，虛列費(fèi)用266.68萬元，多計(jì)費(fèi)用413.54萬元，少繳稅款229.07萬元，其他違規(guī)事項(xiàng)424.57萬元等問題;2016年度存在少計(jì)收入34113.23萬元，少計(jì)成本12，992.76萬元，多計(jì)費(fèi)用3，472.88萬元，少確認(rèn)利潤690.41萬元，少繳稅款2，590.09萬元，其他違規(guī)問題6933.64萬元等問題。
耐威科技：該公司無依據(jù)預(yù)提成本、房租、工資和加工費(fèi)等造成少繳納企業(yè)所得稅合計(jì)206.95萬元。
萊紳通靈：原證券簡稱為“通靈珠寶”，在2016年計(jì)提年終獎881萬元截至2017年5月31日仍未發(fā)放并未作納稅調(diào)整的問題。
潞安環(huán)能：2016年合并報(bào)表抵銷不充分造成少計(jì)管理費(fèi)用8，578.28萬元、多計(jì)營業(yè)成本8，171.28萬元、多計(jì)存貨407萬元;技改項(xiàng)目延期結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，造成少計(jì)2016年度折舊1，345.43萬元;安全生產(chǎn)費(fèi)跨期確認(rèn)1182.90萬元。
馬鋼股份：存在與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助核算不準(zhǔn)確多確認(rèn)營業(yè)外收入5500萬元，收入確認(rèn)滯后少確認(rèn)營業(yè)收入5003.49萬元，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)不及時少計(jì)累計(jì)折舊5814萬元，少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備1408.82萬元，非稅收入未及時繳納，個別關(guān)聯(lián)方交易未披露或披露不詳細(xì)等問題。
新三板掛牌公司長江綠海和睿德天河和也在列。長江綠海公司存在少列收入362.96萬元，資產(chǎn)、負(fù)債列報(bào)不實(shí)以及成本、費(fèi)用支出未完全按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算等問題;睿德天和存在2015年應(yīng)承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用16.83萬元推遲至2016年確認(rèn);2016年發(fā)生的31.40萬元差旅費(fèi)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不真實(shí);廣告業(yè)務(wù)會計(jì)核算不規(guī)范等問題。
